在日常的学习、工作、生活中，肯定对各类范文都很熟悉吧。范文书写有哪些要求呢？我们怎样才能写好一篇范文呢？以下是我为大家搜集的优质范文，仅供参考，一起来看看吧
导语：2017年注册税务师考试于11月11日、12日举行，以下是小编为大家精心整理的2017年税务师《财务与会计》常见试题：坏账准备，欢迎大家参考！
1、(环球网校提供坏账准备试题)甲公司2011年12月31日，“坏账准备”科目贷方余额为120万元;2012年12月31日各应收款项及估计的坏账率如下：应收账款余额为500万元(其中包含应收a公司的账款200万元，因a公司财务状况不佳，甲公司估计可收回40%，其余的应收账款估计坏账率为20%);应收票据余额为200万元，估计坏账率为10%;其他应收款余额为120万元，估计坏账率为30%。2012年发生坏账40万元，收回已核销的坏账30万元，甲公司2012年末应提取的坏账准备为()万元。
a.86
b.156
c.126
d.116
【答案】c
【解析】甲公司2012年末应提取的坏账准备=200×60%+(500-200)×20%+200×10%+120×30%-(120-40+30)=126(万元)，发生坏账减少坏账准备，收回已核销的.坏账增加坏账准备的余额。
2、甲公司坏账准备采用备抵法核算，按期末应收款项余额的5%计提坏账准备。2011年初“坏账准备”账户的贷方余额为4800元;2011年因乙公司宣告破产，应收11700元货款无法收回，全部确认为坏账;2011年应收款项借方全部发生额为324000元、贷方全部发生额为340000元。2012年收回已核销的乙公司的欠款5000元;2012年应收款项借方全部发生额为226000元、贷方全部发生额206000元。甲公司2012年末应计提坏账准备()元。
a.-5000
b.-4000
c.4000
d.5000
【答案】b
【解析】甲公司2012年末应计提坏账准备=(226000-206000)×5%-5000=-4000(元)
1、下列关于应收款项减值测试和确定的表述中，正确的有()。
a.对于单项金额重大的应收款项，在资产负债表日应单独进行减值测试
b.对于单项金额非重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值
c.对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，无需再分析判断是否发生减值
d.若在资产负债表日有客观证据表明应收款项发生了减值，应将其账面价值减记至预计未来现金流量现值
e.单项金额重大的应收款项减值测试需预计该项应收款项未来现金流量现值的，可以采用现时折现率计算
【答案】abd
【解析】选项c，对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值;选项e，单项金额重大的应收款项减值测试需要预计该项应收款项未来现金流量现值的，应采用应收款项发生时的初始折现率计算未来现金流量的现值。
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其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。其他应收款的内容多、项目广。在计提坏账准备时，应将其他应收款划分为内部和外部产生的两大类。对于与外部企业形成的其他应收款，应定期或至少在会计年度末确认坏账损失，计提坏账准备。这类其他应收款包括：①应收外部单位的各种赔款、罚款；②应收出租包装物的租金；③存出的保证金，如租入包装物支付的押金；④预付账款转入（企业的预付账款若有确凿证据表明其不符合预付账款的性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款）；⑤与关联方之间产生的其他应收款；⑥其他各种应收、暂付款项。而对于与企业内部科室等形成的其他应收款，由于收不回的可能性很小或者无需收回，因此应采取简单的进行处理，在收不回时直接转销，无需计提坏账准备。这类其他应收款包括：①向企业各职能部门科室、车间等拨出的备用金；②应向职工收取的各种垫付款项、赔款、罚款等。
计提的方法
《企业会计制度》规定，采用备抵法计提坏账准备的其他应收款，在估计损失时，可采用的方法有其他应收款余额百分比法、账龄法、销货百分比法。笔者认为，在三种方法中只有账龄分析法最恰当。对于应收账款来说，它的发生一般具有稳定性，且其内容比较单一，因而采用余额百分比法和销货百分比法来确定坏账损失比较合理。但是其他应收款内容多且来源杂，同时随着关联企业之间、企业集团之间往来的日益增多，仅以其余额或当期发生额来计提坏账准备显得过于粗糙，甚至还可能使企业利用其他应收款计提坏账准备的机会操纵利润，误导投资者对会计信息的使用，因此，计提采用账龄分析法比较恰当。如同应收账款一样，企业使用的计提方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。对于已确认为坏账的其他应收款，并不意味着企业放弃了追索权，企业要及时催收，收回后应当及时入账。
计提的比例
在确定坏账准备的计提比例时，企业应根据债务人的实际财务状况、还款能力、信用程度、形成原因、实际用途和企业会计人员的职业判断等，按欠款时间的长短对其他应收款进行分类，如正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类，并在此基础上估计合理的损失比例。下列情况不能全额计提坏账准备：①当年发生的其他应收款；②计划对其他应收款进行重组；③与关联方发生的其他应收款；④其他已逾期、但无确凿证据表明不能收回的其他应收款。企业之间发生的其他应收款与应收账款一样，也应当在期末时分析其可收回性，并预计可能发生的坏账损失，计提相应的坏账准备。当然，企业发生的其他应收款不能全额计提坏账准备也是原则性的规定，要具体情况具体分析。如果有确凿证据表明债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，并且企业不准备对其他应收款进行重组，则可以全额计提坏账准备。
坏账损失的会计处理
《企业会计制度》规定，对于其他应收款计提的坏账准备与应收账款计提的坏账准备合并，资产负债表中的“应收款项净额”项目以应收账款的余额减去坏账准备的余额列示，“其他应收款”项目也以余额列示。随着其他应收款的内容增多，特别是关联方之间其他应收款大幅度地提高，这样处理不能满足需要。因此，对其他应收款计提坏账准备时应设置“坏账准备——计提其他应收款准备”科目，以便与应收账款计提的坏账准备区分开来，准确无误地反映其他应收款所计提的坏账准备。会计期末在编制资产负债表时，“其他应收款”项目应以该科目的账面价值列示，即以“其他应收款”科目的账面余额减去“坏账准备——计提其他应收款准备”科目的贷方余额填列。
例：m公司对其他应收款采用账龄分析法估计坏账损失。2003年初“坏账准备”账户有贷方余额35 000元，当年3月发生坏账损失15 000元，2003年12月31日其他应收款账龄及估计损失率
2003年有关账务处理如下：①2003年3月发生坏账准备时：借：坏账准备——其他应收款15 000元；贷：其他应收款15 000元。②2003年12月31日计提坏账准备时：借：资产减值损失42 000元；贷：坏账准备——其他应收款42 000元。
坏账准备的披露
企业在会计报表附注中应说明坏账准备的确认标准以及坏账准备的计提方法、计提比例，并重点说明如下事项：①本年度全额计提坏账准备或计提坏账准备的比例较大的，一概单独说明计提的比例及其理由。②以前年度已全额计提坏账准备或计提坏账准备的比例较大，但在本年度又全额或部分收回或通过重组等其他方式收回的，应说明采用原估计计提比例的理由以及原估计计提比例的合理性。③对某些金额较大的其他应收款不计提坏账准备或计提坏账准备比例较低的理由。④本年度实际冲销的其他应收款及冲销理由。其中，实际冲销的关联交易产生的其他应收款应单独披露。
坏账损失概述
坏账损失及其核算是应收账款核算的一个重要方面。顾名思义，坏账损失是指由于坏账而产生的损失，因此，了解坏账损失及其核算首先要从什么是坏账谈起。
一笔应收账款在什么时候才能被被确认为坏账，其条件通常是由会计准则或制度给出的。不论会计准则或制度如何变化，在会计实务中，坏账的确认都要遵循财务报告的基本目标和会计核算的一般原则，尽量做到真实、准确、切合本单位的实际。一般来说，应收账款符合下列条件之一的，就应将其确认为坏账：
1、债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的账款；
2、债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的账款；
3、债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的账款。
上述三个条件中的每一个条件都是充分条件，其中第3个条件是需要会计人员作出职业判断的。我国现行制度规定，上市公司坏账损失的决定权在公司董事会或股东大会。
坏账损失的核算
坏账损失是已经确认应收而又不能收回的应收账款所产生的损失。按照有关会计准则，具有以下特征之一的应收账项，应确认为坏账损失：
1) 因债务人单位撤销，依照企业法进行清算后，确实无法追回的应收账款；
2) 因债务人死亡，已经无遗产可供清偿，又无义务承担人，确认无法收回的应收账款；
3) 因债务人逾期未履行偿债义务已超过3年，经多次催讨，确实不能收回的应收账款。
坏账损失的核算有两种方法：直接转销法和备抵法。
一、直接转销法
直接转销法，是指在实际发生坏账损失时，直接从应收账款中转销，列作当期管理费用的方法。
直接转销法的账务处理
1、确认坏账时：
借：管理费用--坏账损失
贷：应收账款--××公司
2、已冲销的应收账款又收回：
借：应收账款--××公司
贷：管理费用--坏账损失
同时：
借：银行存款
贷：应收账款--××公司
直接转销法把发生的坏账损失直接列入当期损益，简单明了。但它没有将各个会计期间发生的坏账损失与应收账款相联系起来，影响收入与费用的正确配比，不符合会计核算的稳健性原则。这一方法适用于商业信用较少，坏账损失风险小的企业。
二、备抵法
备抵法就是指企业按期估计可能产生的坏账损失，并列入当期费用，形成企业的坏账准备，待实际发生坏账损失时，再冲销坏账准备和应收账款的处理方法。
计提坏帐准备的方法有三种：应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。
通常使用的是应收账款余额百分比法（下面附有详细讲解）。
这一方法适用于赊销金额大、坏账比例高，且数额较大的企业，更符合稳健性原则。
备抵法的账务处理
1、期末按一定标准计提坏账准备：
借：管理费用
贷：坏账准备（计提数）
2、确认无法收回的坏账：
借：坏账准备（确认数）
贷：应收账款--××公司
3、期末，若提取的坏账准备大于实际冲减数时：
借：坏账准备
贷：管理费用
4、期末，提取的坏账准备小于实际冲减数，需补提坏账准备时：
借：管理费用
贷：坏账准备
5、坏账损失又收回时：
借：应收账款--××公司
贷：坏账准备
同时：
借：银行存款
贷：应收账款--××公司
企业坏账损失的审计方法
（一）。企业坏账损失确认的审计
1、严格甄别坏账损失是否属因应收款内容，有无不属应收款内容却列入应收款，造成人为的“坏账”。
2、有无逾期未满三年的应收账款都按坏账损失处理的现象。
3、有无虚假的坏账损失，如企业为了达到某种目的，虚开销售收入，形成一笔假的应收账款，又不及时清理，挂账三年以上，名义上形成坏账损失。
（二）。企业坏账提取的审计
在审计中下列各项按规定不应列入计提范围：
1、计划对应收账款进行重组的；
2、同关联方发生的应收账款；
3、其他逾期款项，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。
另外，对企业持有未到期的应收票据和预付款不能直接计提坏账准备。应收票据虽然属于应收款项，相对地说应收票据发生坏账的风险比较小，尤其是银行承兑汇票，即使有确凿的证据表明企业持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大，也只有在应收票据票面金额转入应收款后，才能计提坏账准备。对预付款如果有确凿证据表明已不符合预付款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因，已无望再收到所购货物的，也应将原计入预付款金额全部或部份转入其他应收款项后，再对转入的其他应收款项部分计提坏账准备，对未转入其他应收款的部分不得计提坏账准备。
（三）。企业坏账损失的账务处理审计
企业为核销坏账准备的提取和转销，会计上应设置“坏账准备”科目。企业提取坏账准备时，应借记“管理费用”，贷记“坏账准备”科目；坏账损失实现转销时，应借记“坏账准备”，贷记“应收账款”科目。但在会计实务操作中，有些企业为了简化核算，对已确认的坏账损失又收回的，会计分录直接借记“银行存款”，贷记“坏账准备”。按《企业会计制度》规定对于已确认的坏账损失，以后又收回的，应先恢复应收账款明细，再将收到的款项增加银行存款，减少应收账款。这样，一方面便于分析债务人财务状况，反映出债务人企图重新建立其信誉的愿望，另一方面使“管理费用”和“坏账准备”这两个会计科目核算更加清晰，对这一现象审计中应加以纠正。
用友u8坏账账务处理
对于公司的财务来说，基本上每个月都会发生坏账，或者每个月都会预提坏账准备，财务工作离不开坏账的处理，在这里，教授大家当坏账发生时，怎样用用友u8操作处理坏账?下面是yjbys小编为大家带来的用友u8坏账账务处理的方法，欢迎阅读。
用友u8
1.登录用友u8。自己的账号登录进去，操作员，密码，账套，登录。此页面还可以修改密码。
2.打开“财务会计”这个模块，随后打开“应收款管理”下面的“坏账处理”--“坏账发生”。输入正确的客户名称，点击确定。
3.出现如下界面，选定需要做坏账的.一列，“本次发生坏账金额”会被填充。再次检查下所选列是否是自己需要做坏账的项目。检查好后，点击右上角“ok确认”。
4.页面会自动跳转窗口，是否立即制单，单击是，跳转到凭证编制页面。将摘要补充完整，凭证借方选择”坏账准备/应收账款“科目，金额自动出现。做完凭证后，点击右上角保存键，会出现”已生成“字样，表示凭证已完成。
5.这种作账方式，是在应收系统，如果想查询可以从总账系统进入，总账--凭证--查询凭证，点击确定，查看自己所做的凭证。
6.查询自己所作凭证是否正确，可以进入应收系统，看坏账是否已冲销前期账款。进入应收系统--单据查询--收付款单查询，输入相关的筛选条件，点击确定，直接看相关客户的应收款是否有减少。
在做账之前，先查询确定是否真的有这笔应收款，如果系统里没有这笔应收款就不需要作坏账。
在收付款单查询里有这些金额，如果是重开票，在应收单查询里也可能会有这笔金额。
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税务师《财务与会计》知识点：坏账准备金额的计算公式
2015年税务师备考已经开始，为了帮助参加2015年税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，精心为大家整理了税务师《财务与会计》相关知识点，希望对广大考生有所帮助。
税务师《财务与会计》知识点：坏账准备金额的计算公式
坏账准备金额的计算公式
当期应计提的坏账准备=期末应收款项余额×坏账准备比率-期初坏账准备余额+本期的坏账损失金额-本期收回的坏账损失
如果计算结果是正数则需要补提坏账准备，如果是负数就要冲回多计提的坏账准备。
资产类科目的余额与发生额关系
期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末余额
期末余额-期初余额=本期借方发生额-本期贷方发生额
等式关系2：(假设坏账准备比率不变)
期末应收款项余额×坏账准备比率-期初坏账准备余额
=期末应收款项余额×坏账准备比率-期初应收款项余额×坏账准备比率
=(期末应收款项余额-期初应收款项余额)×坏账准备比率
=(应收款项本期借方发生额-本期贷方发生额)×坏账准备比率
当期应计提的.坏账准备 =(应收款项本期借方发生额-本期贷方发生额)×坏账准备比率+本期的坏账损失金额-本期收回的坏账损失
【说明】
公式1，用在已知应收账款余额的情况中;
公式2，用在已知应收账款发生额的情形下，而且必须存在坏账准备计提的比率不变的前提。
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篇一：坏账损失申请报告
坏账损失申请报告 所领导：
2001年2月20日贵港市教育建筑工程公司第一施工队向我所借款金额为人民币肆拾万元整；2001年6月28日贵港市城区英华装璜部向我所借款金额为人民币叁拾万元整。这两个单位的法定代表人都是吴润彬，吴润彬也是这两个单位的唯一出资人。吴润彬已于2010年死亡，债务单位已不存在，款项无法收回。特此申请对应收债务人欠款人民币柒拾万元作为坏账损失转销。作会计账务处理。请批复。
申报部门：贵港广源(联合)会计师事务所 财务部
2011年12月20日篇二：坏账申请 坏账申请
根据各地区负责人的确认，以下单位所欠款项，实属不能收回。现对这些应收账款进行坏账申请。
篇三：坏账处理申请-xxxx(客户名称全写)南京蓝帜金属加工技术有限公司 lmt china co., ltd.客户全称(xxxx)的坏账处理申请
颜总/赵总：您好！
经与erp系统确认，xxxx公司有笔n（写年数）年以上的欠款至今没有结清，具体数据为：xxxx，该客户的销售负责人为：某某莫销售员，由于（什么原因,请照实写xxxxxxxxxxxxxx）现特申请做坏账处理，请予批准！
某某办事处 某某销售员 具体日期年月日 lmt heaquarter,8 ., jiangning development zone, nanjing, 211100, prctel: 0086-25-52103111 fax: 0086-25-52106376website:.cn
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如何催收坏账
坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。
催收坏账，就是对那些坏账采取催收措施，以期收回欠款的行为。
催收坏账可采取如下措施：
1.派员工到欠款单位催收;
2.向法院提起诉讼催收;
3.请专业的催收坏账的咨询公司催收。
有法律问题，上法律快车http:///
韩颖瑜
摘 要：医院在运营管理中，财务管理是一项重要内容，关系到经济效益和长远发展。然而，在多种因素的影响下，医院收入中时常形成坏账。文章首先介绍了患者医疗欠费和医保机构欠款形成坏账的处理，然后指出医院的财务风险，最后总结了几点防范措施，以供参考。
关键词：医院收入 坏账损失 账务处理 财务风险 防范
一、患者医疗欠费形成坏账的处理
对于患者欠费形成的坏账，《医院会计制度》中指出：“医院应当在每年年终，对应收医疗款、其他应收款全面检查，分析可收回性，对预计可能产生的坏账损失，计提坏账准备、确认坏账损失，并计入当期管理费用”。处理方法有：
第一，直接减免。对于欠费时间长、数额小的情况，可以把欠费部分换算成服务费用，填写退费单，由主管领导签字后办理退费手续。收费人员按照退费单的项目，逐一完成退费，此时患者的治疗总费用低于预缴数额。最后护士长签字结算，科室自己保管发票。该处理方法的缺点是：①减免部分没在财务账面上体现出来，医院对社会的贡献无法进行数据统计。②科室保管的发票容易丢失，面对产生纠纷的患者，可能存在法律诉讼隐患。
第二，信息科销账。科室负责人或主管领导，对欠费销账单签字后，由信息科管理人员直接在收费系统中消掉欠款数额。然后办理结算，签字后科室自己保管发票。该处理方法的缺点是：①信息科管理人员有自己的职责，不能对原始数据信息进行增减变动;②欠款数额消掉后，无法体现在账面清单上，也没有消除费用的痕迹，会导致结算单数据和诊疗数据不相符，带来医患纠纷。③直接在系统上销账，会影响药库、卫材库数据的用量，导致各方数据不一致，影响医疗服务的有序开展。
第三，住院部销账。科室提供结算申请单，说明欠款数额和原因，经主管领导批准后，充当现金在住院部打印发票并结账，签字后科室自己保管发票。收费窗口利用结算申请单，顶替欠费的现金，上缴财务部。财务部做账时，可以不挂账，利用欠费数额冲销医疗收入;或者把欠费数额计入其他应收款的明细账，年终按照应收账款的一定比例，提取坏账准备计入当期管理费。该处理方法的缺点是：①欠费不挂账，冲销医疗收入，不利于今后查询实际的减免数额;②患者欠费都是坏账，按照企业会计制度计提坏账准备，违反会计处理的真实性、谨慎性原则，医院的财务报表信息失真。
二、医保机构欠款形成坏账的处理
随着医保覆盖率提高，医保机构欠款的情况也增多。即使医院规范执行医保制度，为患者垫付的医保统筹基金，也可能存在扣减问题，这部分款项长期不到账，就会形成呆账。已经发生的坏账，则要经财务部门批准后冲销，如果不能及时冲销，就会影响会计信息质量。
对于医保机构欠款形成的坏账，可参考《企业会计准则》，年终按照“应收账款—应收医疗款”科目账面余额的3%-5%计提坏账准备金，计入管理费用。该处理方法的缺点，是不满足会计处理的谨慎性原则，和医院会计实务相脱节。如果计提的坏账准备金过低，会导致坏账难以及时冲销，挂在账面上就会降低会计信息的真实性，累及医院的流动指标、偿债能力，甚至影响医院的经营决策。
三、医院的财务风险分析
（一）采购风险
医院的采购风险，是购买药品和设备时，因采购决策不科学、采购制度不完善，造成的资金损失和浪费。从采购流程看，包括编制采购计划、选择供应商、确定价格、订立合同、验收、付款等环节，每个环节都存在风险。例如：管理层对医院实际情况不了解，作出错误的决策;供应商选择不当，其信誉较低;合同条款有漏洞等。
（二）应收账款回收风险
应收账款不能及时收回，主要包括两个方面：一是患者医疗费用欠款。相关标准规范要求，公立医院面对患者时，不能因为身份不明、无力承担医疗费而拒绝诊疗。如此带来的后果，就是部分患者的医疗费用缴纳不及时，最终形成坏账。二是医保机构和医院的对接、沟通上出现问题，拖延医疗费的支付时间，导致医院的现金流不足，甚至形成坏账。
（三）医疗纠纷风险
随着人们医疗保健意识提升，患者接受诊疗服务时，和医院之间的矛盾也增多，医疗纠纷时有发生。如果纠纷发生的原因，是医务人员误诊误治，或没有履行告知义务，医院就要支付赔偿金。如果纠纷是患者不遵守医嘱、其他不可抗力所致，就可能导致纠纷事件扩大，形成欠费和坏账。
四、医院财务风险的防范措施
（一）提高风险意识
在我国的医疗市场中，公立医院具有主导地位，一些从业人员的竞争意识不足，对财务风险的认识不到位，面对财务风险没有及时处理，继而带来经济损失。对于这种情况，首先要提高风险意识，帮助财务人员认识财务风险，提高敏感度，采用持续的风险管理计划，降低财务风险。第一，财务风险是客观存在的，要求医院内所有的人员，均要树立风险意识，了解岗位工作可能产生的风险，积极配合财务人员的工作，降低风险发生率。第二，识别财务风险，需要一定的专业性，随着医疗规模扩大，面临的财务风险类型多样。这就要求医院开展培训活动，可邀请会计师进行专题讲座，介绍风险的成因、类型、危害，提高财务人員的风险预判能力。第三，充分利用医院官网、微信群等媒介，定期推送财务风险知识，了解风险的隐藏点，学习最新的防范措施，在整个医院内创建良好的风险防控氛围，从根源上避免风险发生。
（二）加强内控工作
完善医院内控制度，对应收账款加强管理，具体如下：一是医院的财务部门、医保部门、上级医保管理部门，三者要定期对账，核对医保资金的数额，确保账目的一致性。二是医保欠款科目在设置时，要具有科学性，在“应收医疗款”、“医保统筹挂账”科目下，设置明细科目，针对不同的医保资金挂账情况进行分类核算，方便及时催收，提高资金回笼速度。三是坏账准备的计提，医院可以结合应收款项账龄的长短，按照不同比率计提坏账准备。
（三）重视欠费管理
针对欠费问题，制定管理制度和流程，例如编制患者欠费情况登记表，详细记录患者的信息。根据欠费数额的多少，决定是基本治疗、还是抢救治疗，逐级报批后给予适当治疗。具体管理时，可从下面4个环节入手：①门诊和急诊收费。普通患者按照正常流程就诊，即挂号→看诊→交费→检查或取药;急诊患者可以走绿色通道，先抢救、后交费，但由欠费管理小组进行跟踪。②入院收费。根据患者类型和病种预交费用，保证患者的治疗不受影响。以医保患者为例，可按照上年度病种自付比例+完全自费项目估计值，来收取预交费用。③住院期间。对症合理治疗，严格执行收费标准，针对不同类型的患者，调查后及时催缴费用，要求临床、收费部门协作。④出院时。办理出院手续后，对费用进行追踪，尤其是医保患者，及时结清款项，和医保机构积极主动沟通。
五、结束语
综上所述，财务管理是医院管理的一个重点，文中针对患者医疗欠费、医保机构欠款形成的坏账，介绍了处理方法。财务管理期间，必须提高风险意识，加强内控工作，并重视欠费管理，才能降低财务风险，推动医院健康长远发展。
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坏账损失的账务处理
坏账损失是指企业确定不能收回的各种应收款项，企业坏账损失根据《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》(财企[2002]513号)的规定确认。
1、债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的账款;
2、债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的账款;
3、债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的账款。
上述三个条件中的每一个条件都是充分条件，其中第3个条件是需要会计人员作出职业判断的。我国现行制度规定，上市公司坏账损失的`决定权在公司董事会或股东大会。
直接转销法，是指在实际发生坏账损失时，直接从应收账款中转销，列作当期资产减值损失的方法。
确认坏账时：
借：资产减值损失——坏账损失
贷：应收账款——××公司
已冲销的应收账款又收回：
借：应收账款——××公司
贷：资产减值损失——坏账损失
同时：
借：银行存款
贷：应收账款——××公司
直接转销法把发生的坏账损失直接列入当期损益，简单明了。但它没有将各个会计期间发生的坏账损失与应收账款相联系起来，影响收入与费用的正确配比，不符合会计核算的稳健性原则。这一方法适用于商业信用较少，坏账损失风险小的企业。
备抵法就是指企业按期估计可能产生的坏账损失，并列入当期费用，形成企业的坏账准备，待实际发生坏账损失时，再冲销坏账准备和应收账款的处理方法。计提坏帐准备的方法有三种：应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。通常使用的是应收账款余额百分比法。这一方法适用于赊销金额大、坏账比例高，且数额较大的企业，更符合稳健性原则。备抵法的账务处理方法为：
期末按一定标准计提坏账准备：
借：资产减值损失
贷：坏账准备(计提数)
确认无法收回的坏账：
借：坏账准备(确认数)
贷：应收账款——××公司
期末，若提取的坏账准备大于实际冲减数时：
借：坏账准备
贷：资产减值损失
期末，提取的坏账准备小于实际冲减数，需补提坏账准备时：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
坏账损失又收回时：
借：应收账款——××公司
贷：坏账准备
同时：
借：银行存款
贷：应收账款——××公司
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