在日常学习、工作或生活中，大家总少不了接触作文或者范文吧，通过文章可以把我们那些零零散散的思想，聚集在一块。相信许多人会觉得范文很难写？以下是我为大家搜集的优质范文，仅供参考，一起来看看吧
新三板“盈利王”，齐鲁大地第一家城市商业银行——齐鲁银行（a19229），即将登陆a股资本市场。
证监会官网显示，2020年12月10日，齐鲁银行ipo首发过会，这将是山东省第四家登陆资本市场的商业银行，排在青岛银行、青农商行以及威海银行之后。截至今年三季度末，齐鲁银行拥有3393亿元总资产，资本充足率、一级资本充足率以及核心一级资本充足率分别为15.19%、11.16%以及9.5%。
据招股书，齐鲁银行本次ipo拟发行股份数量为发行后股份的10%-25%之间。按照发行前41.23亿股推算，本次发行数量预计为4.58亿股-13.74亿股，按照2019年4.96元的每股净资产估算募集资金额最低22.72亿元（1倍市净率），最高不超过68.17亿元，资本实力将明显加强。
跟随着这家城商行的近2500亿存款、1600亿信贷资产一起打包上市的，还有坏账与为数不少的监管意见，以及那些潜在的操作风险，比如表外持有的6.8亿元的违约债券。
证监会官网披露了齐鲁银行ipo过会公告的同时，其还就这家银行的ipo上市提出一些反馈意见，比如，要求齐鲁银行表外理财产品持有违约债券6.8亿元、“齐鲁智慧盈”业务与p2p的异同、以及实控人问题进行回复。
截至2020年6月30日，齐鲁银行非保本理财产品持有违约债券规模合计6.8亿元。针对该表外业务，证监会要求齐鲁银行披露诉讼及追偿情况，风险准备计提是否充分、特别重点的是其是否需要依据资管新规进行自购回表等信息。一旦采取表外回表，即使按照100%的资本占用，也意味着齐鲁银行的资本将会剧烈下降6.8亿元，这将直接导致齐鲁银行资本充足率的下降，并给齐鲁银行的经营带来压力。
“齐鲁智慧盈”也是一个值得投资者格外关注的重大问题。据齐鲁银行招股书，“齐鲁智慧盈”是其开展的“直销银行”特色产品，其左手是中小企业融资客户，右手则是个人投资客户。至少从业务模式来看，这与政策层面目前严令打击的p2p业务本身并无二致。如果有不同的话，那就是齐鲁银行的规模更大一些，而且是持牌银行金融机构。
证监会官网信息显示，截至2020年9月30日，齐鲁银行累计发行7641支齐鲁智慧盈产品，目前正在运营66支。不过，证监会官网并未显示其目前存量余额。据招股书数据，2017年、2018年，及2019年上半年，齐鲁智慧盈产品交易金额分别为122.54亿元、26.53亿元，以及8.87亿元，交易对手包括了京东金融这样的互联网平台。
尽管如此，细心的投资者还是能够发现。从交易规模的角度，2019年以后已经大幅缩减。按照2019年上半年8.87亿元的规模预计，全年规模最多也就17个亿上下，相比2018年缩水三成。这可能也是受到了互联网金融加强监管的影响。
此外，即便交易规模下降，考虑到该类产品的滚动操作，其余额应该不低。齐鲁银行在招股书中，向投资者摘录了关于该产品的部分服务协议，并强调“不存在保本以及刚性兑付的情形”。但是，证监会要求齐鲁银行进一步披露其投资人类型、余额、利率以及齐鲁银行的具体责任、权利等信息;此外还需要披露资金来源的合规性、稳定性和可持续性，甚至产品的具体期、融资期限、资产质量等信息。截至本刊发稿，齐鲁银行尚未公告。
外界对于齐鲁银行不乏这样的印象：不犯事则已，犯事必是大事。近者如前述表外持有的6.8亿元违约债券，远的则是十年前震惊全国的金融诈骗案。
2010年，齐鲁银行就曾因为内控不严谨形成窝案，轰动金融界。据财新网2013年7月《齐鲁银行案收场》一文，以齐鲁银行为主的五家银行及相关企业，共计约100亿元资金被骗。整个案件，齐鲁银行66亿元资金被骗贷，另有约12亿元金融凭证诈骗，该诈骗案发现于2010年底。据财新网报道，该金融诈骗案的主角刘济源以高息揽储，然后通过虚假质押办理贷款，甚至用私刻印章、伪造金融凭证和票据的方式骗取资金。齐鲁银行的营业部原客户经理傅人永和齐鲁银行營业部原总经理赵连成充当内鬼。案发后，齐鲁银行董事长邱云章、行长郭涛和监事长张苏宁三人被免去职务。
齐鲁银行于1996年由十多家城市信用社组建而成，最初叫济南城市合作银行，1998年改名济南市商业银行，2009年6月更名为齐鲁银行。这家山东省首家地方性股份制商业银行，发展之初迫切需要扩大规模，抢占市场。正是这种急躁冒进的经营理念导致了齐鲁银行上述案件的发生。
尽管案件早已经过去多年，但是梳理这家银行过去十年的经营行为，存在诸多不审慎的行为。这包括了前述表外业务理财产品踩雷违约债券，也有齐鲁智慧盈这样的类p2p产品等，这些事实意味着齐鲁银行经营中风险漏洞频出，这与金融行业经营所必须的审慎风险意识并不匹配，反映为信贷资产，就可能是不良贷款率高企。
财务数据显示，截至今年三季度末，齐鲁银行的不良贷款率只有1.48%，这放在全国都不算高，尤其是考虑到疫情的冲击。不过，投资者最好对这一数据保持清醒。
原因之一，就地区经营来说，齐鲁银行的不良贷款率地区差异太大。齐鲁银行济南以外的地区呈现更高的不良率。招股书数据显示，齐鲁银行济南地区的不良率仅为0.5%，但是在“域外”，如青岛、天津等地不良率则超过了5%。
招股书数据显示，齐鲁银行2017年青岛地区不良贷款率6.49%，2018年为5.02%;天津地区不良贷款率2016年高达6%，2018年下降至1.53%后很快飙升至2019年上半年的3.55%;聊城地区的不良贷款率2019年上半年高达5.18%。
既然是同一家银行控制和经营，整体来说，其风控的文化、经营价值观取向，应该大致趋同，这意味着齐鲁银行的不良贷款各地应该相差不会太大，除非发生区域性经济塌陷，但是齐鲁银行经营数据却显示了过于分化的区域数据。姑且认为齐鲁银行的这一数据是真实的，那么至少可以说明一点，齐鲁银行对于“域外”的银行网点存在经营中的管理失当、风险失控、经营粗放。
但就是这样的一家经营粗放的银行，资产总规模不过3400亿元，其在山东、河北以及河南另外开设了16家村镇银行。《红周刊》记者据招股书统计发现，这些村镇银行的负债总额约为75.8亿元（截至2020年上半年）。由于村镇银行的业务比较简单，较多限定于存贷款业务。假定这些村镇银行的负债中，90%是存款，并按照70%的贷存比进行初步估算（据a股8家上市农商行2020年三季度数据综合推算）。推算显示，这些村镇银行的贷款额约为47.76亿元（见表1）。
据招股书，齐鲁银行济南、青岛、天津等以外的其他地区信贷不良率为0.3%，这一数据未必准确。可比银行的不良率普遍较大幅度高于齐鲁银行的这些村镇银行。另据12月24日中国银行业协会村镇银行工作委员会发布的《中国村镇银行行业发展报告2019-2020》，村镇银行整体不良率为3.66%。
如果按照这一平均不良率进行估算，意味着齐鲁银行的不良贷款率很可能被低估了3.36%，按照上述表格推算的信贷余额测算，齐鲁银行不良贷款存在1.6亿元的风险披露缺口，接近当前齐鲁银行不良贷款余额的7%。即使剔除章丘齐鲁村镇银行的影响，其不良贷款缺口也在9000万以上。
《红周刊》记者就上述村镇银行不良贷款问题以及齐鲁银行不同区域的信贷资产不良率分化严重的问题向齐鲁银行求证，截至发稿，齐鲁银行尚未置评。
投资者对于齐鲁银行的不良贷款应该保持清醒，原因之二还在于齐鲁银行较低的不良率，是以两轮巨额不良贷款的剥离或者核销为前提的。正是两轮不良贷款的剥离或者核销，分别促成了齐鲁银行2015年的新三板上市，以及2020年的ipo成功过会。
过去十年，齐鲁银行在不良资产的处置以及资本市场融资上呈现出典型的规律性特点：随着大量不良贷款核销或者剥离，业务指标向好，齐鲁银行随即在资本市场融资，此后伴随着业务规模扩大，不良贷款又一次大量涌现，齐鲁银行再次大量剥离不良资产，并再度转向资本市场再融资。
第一次剥离发生在2012年，彼时齐鲁银行通过不良资产诉讼、清收等多种方式处置不良资产，其中核销75920万元（齐鲁银行2012年年报）。该项核销使得齐鲁银行的不良贷款率从2010年、2011年的13.97%、9.56%的极高水平下降至2012年末的1.15%。
随着经营指标的好转，齐鲁银行2015年6月成功登陆新三板，随后齐鲁银行先后两次通过增发再融资65亿元补充资本金。
与此同时，齐鲁银行的不良率再度抬头。到2015年末，已经再度升高至2.19%，远高于全国商业银行1.67%的平均水平（银保监会2015年数据）。
处置不良贷款的任务再度摆在齐鲁银行管理层面前。从2016年至2019年上半年，齐鲁银行累计剥离了24.26亿元不良贷款。随着不良贷款的剥离，齐鲁银行的不良贷款率有所下降。截至2019年6月末，齐鲁银行账面不良贷款余额21.49亿元，信贷资产余额1320.33亿元，不良贷款率1.63%，如果不是上述24.26亿元不良贷款的核销，齐鲁银行的不良率将远超过1.63%。受益于不良贷款的核销，齐鲁银行的不良贷款率最终不断下降，到今年三季度末，仅为1.47%。
承接这些不良贷款的，有山东省金融资产管理股份有限公司这样的专业坏账管理机构，更多则是类似即墨国际商贸城工贸有限公司这样的企业方，其股东背景多为山东省内国有企业或者地方财政，比方日照港、各地国资委等等，甚至也有自然人个人承接。
从不良贷款的转让价格看，定价严重不透明。《红周刊》記者统计发现，2019年，转让3笔，本息合计2.83亿元，转让价格5961万元，折让率21%;2018年，17笔，折让率57%，2017年为45.3%，2016年则没有任何折让，转让价格等于本息合计额。显然，不良贷款转让在年度间的定价严重不一致，外界很难清楚知道，这家银行不良贷款的真实定价是多少（见表2）？
资料来源：招股说明书。说明：上述表格数据与文章中所述24.26亿元略有出入，是因为招股书只披露大额转让项目
假定2016年的转让定价是合理的，那么后期的不良贷款严重折价转让，是不是意味着齐鲁银行经济利益的流失？况且，既然已经是不良资产，且已经计提大量减值，何来按照面值转让的道理呢？
如果2018年或者2019年的不良贷款转让定价是合理的，那么2016年的价格算不算是“虚假”的报价？考虑到2016年的贷款都己经发生了减值，这种转让显然导致了齐鲁银行利润的虚增。
《红周刊》记者统计发现，2016年至2019年上半年，前述转让贷款账面价值7.97亿元，转让价格为11.36亿元，这相当于齐鲁银行报表因此利润多增加了3.39亿元（未考虑税收因素）。进一步说，山东本地的国有企业或者国资变相向齐鲁银行输送了利益。
不管怎样，借助这次成功的不良资产处置，齐鲁银行再次轻装上阵，并顺利通过了发审委审核，即将成功登陆a股资本市场了。外界颇有疑虑的是，随着上市成功，齐鲁银行的不良资产会不会又像以往一样再次大举暴露？
纵观过去齐鲁银行的经营业绩，风险事故频发、不良贷款实际高企。实际上，這样的业绩在齐鲁银行日常的经营活动中也能找到影子，典型的是，频频遭遇监管处罚。
齐鲁银行在业务执行中遭遇监管处罚并不是什么新鲜事。其展业中存在的不严谨、不规范的行为，轻则带来监管处罚，重则为齐鲁银行带来灾难性的后果，比方十年前的金融诈骗案。
据2019年12月齐鲁银行披露的招股说明书显示，从2016年1月1日至2019年6月30日，齐鲁银行共受到中国银保监会及其派出机构出具现场检查以及监管意见14起，同期另有中国人民银行及其派出机构出具监管意见等9件，二者合计23件，相关监管意见涉及齐鲁银行业务执行过程中违规收费、影子银行、空存空取、侵害消费者权益、不当利益输送等问题。
统计显示，从2016年1月1日至2019年6月30日，齐鲁银行共计收到处罚19笔，平均每个季度1.36件处罚。处罚的理由包括了违规发放贷款，票据业务不合规，以及存单质押不合规等行为。
齐鲁银行个别被处罚的经营行为，让外界感觉不到这是一家规模超过3000亿资产的银行应有的作为。举例来说，2019年3月，齐鲁银行济南甸柳支行装修，尚未取得施工许可证便擅自装修，被处以1万元罚款。类似不明不白的行为遭受处罚，仅齐鲁银行招股书披露的报告期间，就有两起。
越是这样的小事件，凸显一家商业银行对于制度、规则的敬畏，对于严格内部控制的重视。没有对小的事故的零容忍，何谈更大的金融风险控制呢？
最新的不利消息仍然来自监管结构，据中国银保监会山东分局12月23日披露的《山东银保监局办公室关于辖区2020年第三季度银行业消费投诉情况的通报》，城商行涉诉51件，齐鲁银行、威海市商业银行、烟台银行的投诉量位列城市商业银行（含民营银行）前三名，其中，齐鲁银行共计10件，占比20%。
如此众多的处罚、监管意见，对于商业银行股东来说意味着风险。作为主要经营风险的金融机构，商业银行在展业过程中有着远高于一般性行业的更多合规要求。执行不严格，带来的有可能是灾难性损失。
齐鲁银行还面临着盈利能力不断下降的不利局面。
今年前三季度，齐鲁银行实现归母净利润18.48亿元，同比增长9.68%，这一业绩增速与去年同期大体持平，并延续了2016年以来的业绩低迷状态。受到净息差收窄因素的影响，齐鲁银行的归母净利润增速从2016年以来一直处于下降的通道。2016年，齐鲁银行归母净利润高同比增长38.33%，此后快速回落，并下降至2019年的8.61%。
业绩增速下降，受到了净息差收窄的影响。财务数据显示，齐鲁银行今年前三季度净息差1.98%，相比2019年下降了31个bp。齐鲁银行业绩高速增长的2015年前后，其净息差居于3%上下的高位，此后快速下滑。
拆解之后不难发现，导致齐鲁银行净息差下降的主要因素在于负债成本的上升。从2016年至2019年，齐鲁银行的资产端收益率基本持平，维持在4.5%上下，但是期间齐鲁银行的负债成本从2016年的2.06%上升至2019年的2.37%，这直接导致了其净息差的收窄，盈利能力下降。
从业务结构看，齐鲁银行还是一家非常传统的商业银行，其业务收入的来源主要还是利息收入，齐鲁银行非息业务收入对营收的贡献较低，前者贡献78.4%，后者21.6%。这样的业务结构，意味着，如果齐鲁银行的规模扩张放缓，那么其业绩增速就一定会下降。
财务数据显示，齐鲁银行的资产规模增速从2015年、2016年的近30%的增长速度回落至2018年、2019年的15%上下。值得一提的是，齐鲁银行资产规模扩张速度的放缓，包括净息差的收窄，也在很大程度上意味着这家银行对过往激进风格的矫正。
尽管如此，如果不能在制度建设、内部控制方面做出更大的努力，这些伴随资产、负债和股东权益一起迈入资本市场的监管处罚，以及过往的那些违规都将会再度重现，并危及投资人利益。
（文中个股仅做举例，不做买入或卖出推荐）
相关热词搜索：齐鲁资本市场坏账ok3w_ads("s006");ok3w_ads("s007");
一、红木家具生产余料产生与其产品设计特点
红木家具生产过程中对红木木材按需开料和裁板，从而获得零碎的木块、木条和小面积的红木板。针对红木家具生产余料设计工艺产品，首先要考虑用材尺寸的问题。一般来说，产品尺寸都相对较小，可以考虑镇纸、挂件、摆设、托架等各种工艺产品。这些产品不仅合理地利用了余料资源，而且可以提高企业在市场的占有率和知名度，成为企业市场推广的新亮点。
二、红木家具生产余料衍生品包装设计特点
对于红木家具生产余料衍生品的设计不光要对其产品造型进行考虑，同时也要配合产品的包装设计和视觉系统设计等，形成企业系统化的设计。红木家具生产余料衍生品包装设计不仅要符合红木产品高贵雅致的特质，也要兼具强烈的设计感。
1.红木家具生产余料衍生品包装设计色彩的选用
红木家具生产余料衍生品包装设计色彩应符合产品本身的气质，色调的选择可以相对稳重，根据产品本身的红木材质种类进行判断和选择。鸡翅木、酸枝木和花梨木等红木材质，根据其纹理的不同、木质色泽的不同，选定合适的包装色彩和材质纹理，使其余料衍生品与其包装设计相辅相成。
2.红木家具生产余料衍生品包装设计材料的选用
红木余料衍生品的包装设计还需要从包装材料上考虑。其包装材料的选择范围很广，各类金属、塑料、玻璃、陶瓷、纸、竹和复合材料等可以作为主要包装材料，各类涂料、黏合剂、捆扎带、印刷工艺和材料等也可以作为辅助材料，这些生活中常见的各种材料都可以成为红木工艺产品包装设计的利用对象。在红木家具生产余料再利用的过程中，可以将红木材开料和裁板留下来的余料板材用作包装材料的一部分，不仅使包装设计与产品本身有所呼应，而且可以体现红木材质本身所具有的特性，使包装结构和材料工艺达到技术与艺术的统一。
三、红木家具生产余料衍生品包装设计在实践中的运用
以下是我们与家具公司合作开发的红木家具生产余料衍生品包装设计实例，这个实例根据市场与客户的要求设计完成，并融入了较强的设计创新性，供大家交流与分享。以红木家具生产余料制作的工艺产品，需要在材料、技术结构和制作工艺上体现红木工艺产品的本质特征。《剑魂》包装设计的创意源自中国传统兵器——剑。剑是古代兵器之一，属于“短兵”，素有“百兵之君”的美称。古代的剑大多数以铜、铁等金属制成，长条形，前端尖，后端安有短柄，两边有刃，由剑身和剑柄两部分组成。《剑魂》的包装设计提取剑柄的造型元素进行创意设计。在包装色彩选用上，尽可能接近红木原材料如紫檀木、花梨木等名贵红木材的材质色泽。一方面，将之与产品本身相统一；另一方面，也能够突出镶嵌亮片和磨砂玻璃的质感。在《剑魂》设计的技术结构和材料艺术方面，采用现今比较流行的环保再生纸作为红木工艺产品的包装和手提袋材料，通过平版印刷方式将包装材料的质感体现出来。产品的内包装材料则使用红木家具生产余料红木板材，保留原木本身所具备的天然材质和色泽，使用激光雕刻机进行镂空处理，制作出开窗式的包装结构。窗内采用磨砂玻璃进行装饰，包装表面则采用镂空雕刻和贴花工艺，使整个作品的文化性与现代设计统一。红木家具生产余料衍生品与红木家具一样，其目标消费者一般都是喜爱中国传统文化并具有一定生活品位的人。为他们设计的产品，不管是作为礼物馈赠亲朋好友，还是作为个人收藏，都要求产品包装设计追求独特的文化内涵与使用价值的结合。以红木家具生产余料生产的红木工艺品，具有低碳、环保和可持续性发展的特性，其包装设计不仅需要考虑红木本身所具备的特性，还需要考虑其包装材料、色彩搭配和工艺技术等要素，将工艺与艺术有机结合在一起。只有这样，设计师才能设计出既符合红木产品个性的包装设计作品，又能更好地帮助企业实现其产品的经济和社会价值，更加合理地利用生产资料的衍生资源，创造出具有时代性和文化性的包装设计产品，为设计行业提供新的设计模式。
落实五个强化审计提升内控管理水平
内部审计是银行监督保障体系的重要组成部分，对于完善内控管理，保障合规合法经营具有至关重要的作用。当前，面对复杂严峻的经济金融形势和案件防控工作新要求，农村商业银行内部审计工作须顺应形势，做到“五个强化”，促进内控管理水平提升。
强化基层单位审计，提高违规“免疫”能力。审计工作找准违规风险点，始终把解决风险最大的问题放在工作的首位。审计发现问题和揭示问题是手段，抓好整改、促进工作规范才是目的。要通过深入分析问题成因，帮助被审计单位改进管理，消除隐患，在防控风险上多动脑筋、多下功夫，为业务发展提供保障，促进业务经营的规范、完善。
强化管理人员审计，增强风险管控能力。一个单位内控管理水平的高低，主要取决于管理者能力，选配好“领头雁”尤为重要。在日常监管方面，对支行行长更要严要求、强管理。要建立健全支行行长管理手册，规范管理行为，始终将其履职情况纳入总行监管范围，强化支行行长风险管控的责任意识，落实管理责任，提高岗位履职和风险管控能力。
强化制度建设审计，狠抓制度有效执行。规章制度应随着业务的发展和管理的需要及时加以更新、完善。内控制度应涵盖所有部门、所有岗位和每个业务操作环节，形成制度体系、流程链条，堵塞基础管理漏洞。有了完善的制度体系，还要狠抓制度的落实，否则一旦背离了规章制度，必然会酿成风险，甚至发生案件。必须要切实提高制度执行力，努力做到以内控制度指导工作和规范行为，并结合自身实际细化、完善相应的内部规章，同时不折不扣地贯彻落实省联社和监管部门最新工作要求，建立起科学严密的制度和执行体系，彻底消除管理隐患，控制经营风险。
强化内部学习机制审计，增强全员合规意识。针对员工素质整体水平不高的情况，采取多层次、多条线、常态化培训机制，持之以恒地开展合规教育、品德教育、法纪教育和案件防范意识教育。班子成员重视学习，支行行长、主办会计、信贷组长带头学习，带动一线员工牢固树立终身学习、持续学习的理念，不断提高政治素养和业务水平，筑牢案件风险的思想道德和业务制约防线，形成人人自觉、主动抵制违规行为，营造良好的合规氛围。 强化问责追究审计，加大违规惩处力度。对发生的各类违规现象，不能心慈手软、查而不究、查而不处，其后果只能是放任违规蔓延，削弱规章制度的权威性、严肃性。要旗帜鲜明地抵制违规，铲除滋生违规的土壤，在追究有关岗位经办人员责任的同时，根据违规程度和影响，追究支行行长和相关管理人员、制约
人员的责任，形成违规究责的高压态势，进一步增强责任意识，提升内控管理水平。（洪有声）
加强内控建设 提高风险防范能力和经营管理水平2017-05-09 18:11 | #2楼
建立严密的企业内部控制是现代企业制度的基本特征和内在要求。企业内部控制制度完善严密与否，其执行情况好坏，直接关系到企业的兴衰成败。为加强保险公司内部控制建设，提高保险公司风险防范能力和经营管理水平，促进保险公司合规、稳健、有效经营，中国保监会近期制定下发了《保险公司内部控制基本准则》(以下简称《准则》)。《准则》的颁布，将使保险公司的内部控制管理要求更为统一，形成更为完整的体系，具有非常重要的指导意义。
一、加强内部控制的重要性及《准则》颁布的重要意义
近年来，我国对公司内部控制建设的重视程度越来越高，2017年6月，财政部、审计署、银监会、证监会和保监会五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》，成为我国企业内部控制的纲领性文件。保险业作为国民经济中增长最快的行业之一，如何加强内部控制建设，提升全行业的内部控制水平，真正发挥保险业作为国民经济“助推器”和“稳定器”的重要作用，正逐渐成为整个行业的一大重要课题。2017年8月《准则》颁布，是保监会深入贯彻落实科学发展观，强化监管，切实防范风险，促进保险业平稳健康发展的一项重要举措。《准则》将使保险公司的内部控制管理要求更为统一，使公司治理和内控管理有机结合起来，形成更为完整的体系，对于保险公司防止“跑冒滴漏”、加强管理、走内涵式发展道路具有十分重要的意义。
二、华泰保险公司加强内部控制的实践活动
华泰保险公司经过多年实践，以科学发展观为指导，逐步形成了“集约化管理，专业化经营，质量效益型发展”的整体发展战略，并且这个发展战略已经深入人心。在这个发展战略的指导下，公司目前已基本建立了“由董事会负最终责任、管理层直接领导、内部审计部门检查监督、业务单位负首要责任”的内部控制组织体系。
《落实五个强化审计提升内控管理水平》全文内容当前网页未完全显示，剩余内容请访问下一页查看。
s("download_bottom");坏账准备的计提方法有“余额百分比法”、“账龄分析法”和“销货百分比法”，这三种方法的计算如下：
（1）余额百分比法：根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。
例：甲公司采用余额百分比法计提坏账准备，2002年末甲公司应收账款的余额为20000元，提取坏账准备的比例为5%，2003年发生了坏账损失500元，当年末应收账款的余额为30000元，计算甲公司在2002年和2003年应计提的坏账准备以及2002年和2003年末坏账准备科目余额（假设甲公司2002年初坏账准备账户余额为0）。
解：2002年末甲公司应计提的坏账准备为20000×5%＝1000元； 借：资产减值损失-计提应收账款坏账准备 1000 贷：坏账准备 1000 2002年末坏账准备科目余额为1000元； 2003年甲公司发生了坏账损失500元； 借：坏账准备 500 贷：应收账款 500 2003年末甲公司的坏账准备余额应为：30000×5%＝1500元； 应计提的坏账准备为：1500-（1000-500）＝1000元。 借：资产减值损失-计提应收账款坏账准备 1000 贷：坏账准备 1000 甲公司2003年末坏账准备科目余额为：1000-500+1000＝1500元，即会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率。
（2）账龄分析法：根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。 例：2003年末乙公司的应收账款账龄及估计坏账损失如下表： 单位：元
应收账款账龄 应收账款金额 估计损失（%） 估计损失金额 未到期 20000 1% 200 过期6个月以下 10000 3% 300 过期6个月以上 6000 5% 300 合 计 36000 － 800 假设甲公司2003年初坏账准备账户余额为贷方100，计算出2003年乙公司应计提的坏账准备以及2003年末坏账准备科目余额。
解：2003年末坏账准备账户余额应为800元，2003年年初有坏账准备贷方余额100元，因此在本年中应计提坏账准备800-100＝700元。 借：资产减值损失-计提应收账款坏账准备 700 贷：坏账准备 700 2003年末坏账准备科目余额为：100+700＝800元，即根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失。
（3）销货百分比法：根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。 例：丙公司2003年赊销金额为20000元，根据以往资料和经验，估计坏账损失率为1%，2003年初坏账准备账户余额为贷方200元。计算2003年应计提的坏账准备和2003年末坏账准备科目余额。
解：丙公司2003年应计提的坏账准备为：20000×1%＝200元， 借：资产减值损失-计提应收账款坏账准备 200 贷：坏账准备 200 2003年末坏账准备科目余额为：200+200＝400元。
注意：以上三种坏账准备计算方法中余额百分比法和账龄分析法计算的都是当年末坏账准备科目的余额，只有销货百分比法计算的是当期应计提的坏账准备数额，即在用前两种方法计算时需要考虑坏账准备的期初余额，而在用后一种方法计算时不用考虑坏账准备的期初余额。
计算计提的坏账准备和坏账准备科目余额时，先要注意题目中要求的计提坏账准备的方法、坏账准备的计提比例，判断是否需要考虑坏账准备科目余额后，按照题目的要求一步步的处理，通常在每年末都需要将坏账准备科目余额计算出，以便计算的直观性和准确性。
07年某企业对应收账款进行减值测试，并根据各公司的资信情况确定按5%计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为1200000元；第二年客户乙公司所欠15000元账款按规定确认为坏账，应收账款年末余额为1400000元；第三年客户丙公司破产所欠10000元中有4000元 无法收回，确认为坏账，年末应收账款余额为1300000元；第四年已冲销的甲单位所欠15000元账款又收回10000，年末应收账款余额为150000元。
要求：完成企业四年有关应收账款坏账准备的会计处理？
第一年
应计提的坏账准备=120万*5%=60000元 借：资产减值损失 60000 贷：坏账准备 60000 第二年
乙公司欠款15000元被确认为坏账 借：坏账准备 15000 贷：应收账款 15000 第二年年末计提坏账前坏账准备账户的余额=60000-15000=45000元（贷方） 第二年应计提的坏账准备=140万*5%=70000元。
要是第二年坏账准备贷方余额达到70000元，则需要补提25000元 借：资产减值损失 25000 贷：坏账准备 25000 第三年
丙公司的欠款中有4000无法收回， 借：坏账准备 4000 贷：应收账款 4000 第三年年末计提坏账前坏账准备账户的余额=70000-4000=66000元 第三年应计提的坏账准备=130万*5%=65000元。 要是第三年坏账准备贷方余额达到65000元，则需要冲减坏账准备1000元 借：坏账准备 1000 贷：资产减值损失 1000 第四年
甲单位冲销的账款收回10000元 借：应收账款 10000 贷：坏账准备 10000 借：银行存款 10000 贷：应收账款 10000 第四年年末计提坏账前坏账准备账户的余额=65000+10000=75000元 第四年应计提的坏账准备=150万*5%=75000元， 第四年不需要计提坏账准备。
餐厅营销激励方案
a、底薪1000：此底薪要求每月客户定座达到60桌客人消费方可享受全额，如未达到按完成比例发放底薪。
b、提成奖金：根据预定客户在本店消费的2%计提销售提成，本提成不设上限和下限。
a、预定消费提成：如有客人向服务人员预定前来消费的，根据其消费金额的计提销售提成。
b、特别推荐菜品提成：餐厅和茶楼定期将滞销产品和特别新推产品经公司批准后作为特别推荐产品，点特别推荐的产品根据规定的数量给予推荐提成。
c、餐厅和茶楼互推奖励：推荐餐厅客人到茶楼消费成功的一次给予奖励5元；推荐茶楼客人到餐厅消费的一次奖励10元。
额来本餐厅消费，根据其预存金额可给予一次性提成。
a、提成的统计：茶楼吧台当值收银负责预定本的管理和登记，所有人员接到预定电话后第一时间到吧台登记，收银员进行登记确认后方可进行提成结算。
b、提成的确认原则：a、预定客人从打电话后15分钟后抵店的客人方可计提，15分钟以内抵店的一律不予计提。b、销售提成只按预定电话确认的计提，如客人预定抵店在餐厅或茶楼消费后再决定再茶楼或餐厅消费的按互推消费计算。
坏账损失的核算
如何核算坏账损失？核坏账损失有两种核算方法，一是直接转销法，适用于商业信用较少，坏账损失风险小的企业；二是备抵法，适用于赊销金额大、坏账比例高，且数额较大的企业。坏账损失的核算有两种方法：直接转销法和备抵法。
(一)直接转销法
直接转销法，是指在实际发生坏账损失时，直接从应收账款中转销，列作当期管理费用的方法。
1、确认坏账时：
借：管理费用——坏账损失
贷：应收账款——××公司
2、已冲销的应收账款又收回：
借：应收账款——××公司
贷：管理费用——坏账损失
同时：
借：银行存款
贷：应收账款——××公司
直接转销法把发生的坏账损失直接列入当期损益，简单明了。但它没有将各个会计期间发生的坏账损失与应收账款相联系起来，影响收入与费用的正确配比，不符合会计核算的稳健性原则。这一方法适用于商业信用较少，坏账损失风险小的企业
(二)备抵法
备抵法就是指企业按期估计可能产生的坏账损失，并列入当期费用，形成企业的坏账准备，待实际发生坏账损失时，再冲销坏账准备和应收账款的处理方法。计提坏帐准备的方法有三种：应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。通常使用的是应收账款余额百分比法。这一方法适用于赊销金额大、坏账比例高，且数额较大的企业，更符合稳健性原则。
备抵法的账务处理方法为：
1、期末按一定标准计提坏账准备：
借：管理费用
贷：坏账准备(计提数)
2、确认无法收回的坏账：
借：坏账准备(确认数)
贷：应收账款——××公司
3、期末，若提取的坏账准备大于实际冲减数时：
借：坏账准备
贷：管理费用
4、期末，提取的坏账准备小于实际冲减数，需补提坏账准备时：
借：管理费用
贷：坏账准备
5、坏账损失又收回时：
借：应收账款——××公司
贷：坏账准备
同时：
借：银行存款
贷：应收账款——××公司
优化教学设计提高教学质量论文
课堂教学是提高教学质量的关键所在，而课堂教学效果如何，除教师本身的素质外，则取决于教学设计的优劣，即看教师的教学目标、教学方法和手段，教学过程中教与学的双边活动的构思和安排是否达到最优化。下面就我们的教学体会，谈几点看法。
教学目标是教学双方积极活动的准绳，是衡量教学质量的尺度。明确具体的教学目标对教师的教的方式以及学生学的方式起着决定和制约作用。因此，制订教学目标时要考虑以下问题：
（1）使学生学到哪些知识？学到什么程度？
（2）巩固哪些知识？为学习哪些知识作准备？
（3）要结合哪些生产和生活的实际内容？
（4）要培养学生哪方面的技能？并达到什么程度？
（5）使学生受到哪些思想教育？纠正哪些错误的观点？
（6）要培养学生哪些能力？结合哪些知识、技能的教学来培养？等等。教学目标要定得恰如其分，提法过高、过低或模糊不清，都不便于执行和落实。
当然，并非每节课的教学目标都要包括上述的各个方面，但必须有所依据，例如《卤族元素》这节教材的教学目标可确定为：
①在学习氯的性质的基础上，使学生掌握氟、溴、碘的主要性质以及它们一些重要化合物的用途；
②使学生初步掌握卤素的原子结构及其性质的关系，并通过卤素性质的比较，初步形成元素自然族的概念，为学习元素周期律和元素周期表作准备；
③通过卤素性质的比较，培养学生观察、分析和依据现象作出结论的能力；
④对学生进行物质结构决定物质性质的辩证唯物主义教育。
目前，受"应试教育"的影响，许多教师对教学的认知目标突出了，但对教学的非认知目标比较忽视。如在教学的知识运用和发展阶段，把练习内容一步到位与高考"接轨"等，而较少考虑教学内容联系社会和生产生活的实际问题，较少考虑对学生科学态度和科学方法的指导及创造精神的培养等，在应试教育向素质教育转变的今日，我们应该自觉地坚持教学目标的多元化，让化学教学围绕提高公民素质的总体目标运作。
教学过程的科学化是指以最少时间和精力，求得课堂教学的最佳效果。达到这一点，要求教师依据教学目标精心搞好以下四个设计。
一是课堂教学结构设计。一般认为，按时间序列把化学课划分为课的开始、课的中心和课的结尾，这样固定的三个部分较为合适，这种划分适合于任何一种课型。课的开始，重要的是应该向学生明确一节课的学习目标和学习要求，使他们做好知识和心理上的准备。课的中心部分是一节课的核心，课的教学目标的完成，教学质量的高低关键在这部分，所以课的开始和课的结尾都要紧密围绕课的中心来进行。
在课的结尾部分，要使学生对所学到知识得以归纳、概括，重点强化，加深理解和记忆，便于使本节课和下节课更好地衔接起来。
二是问题设计。一个有意义的问题将对教学效果起到事半功倍的作用。创设多种问题情境，可以极大地调动学生的学习积极性，使课堂教学高潮叠起。如在《盐类的水解》这节课中，首先设疑："盐溶液是显中性还是显碱性或显酸性？为什么？"接着通过实验演示说明现象，最后师生共同分析得出结论。再如学习《氮气》一节，讲氮气的化学性质时，首先分析分子的键能，提出：氮气在通常情况下化学性质如何？当在高温等条件下，氮气分子获得足够能量后，从氮元素的主要化合价来看，氮气可能发生哪些化学反应？由于学生带着问题去学习，必然对所学内容产生一股强大的吸引力，效果不言而喻。
三是课堂练习和作业设计。《全日制中学化学教学大纲》明确指出："在教学中，教师要有目的、有计划、有针对性地布置适当数量的考查学生最基本最主要的基础知识和基本技能的各种类型的习题，以便打好基矗还要注意布置综合性和有一定灵活性的习题，并加强解题指导，严格要求学生独立完成。不要布置学习解答过深、过难和过量的习题，以减轻学生负担。"认真实施这一要求，加强化学课堂练习和作业的设计是极为必要的。对于课堂练习的设计，主要是着重考察学生刚学过的化学知识的掌握情况，起到及时反馈，巩固所学知识的作用。所以要紧密配合上课内容，适时地穿插安排，多选用难度不大，全班学生绝大多数都可以答对的习题；对于课外作业的设计，要配合学生已学过的知识，达到加深理解，综合运用，并逐步形成化学知识结构的作用。
因此，课外作业题的综合性、题型的多样性、例题的灵活性及答案的隐蔽性等都要比课堂练习高一些。这样经过相当时间的培养、训练，学生的解题能力就会伴随教学进程的发展得到提高。四是板书设计。课堂教学的.板书，是教师教学思维的文字表达形式，它既可以弥补语言难以表达的不足，如化学用语，又可达到形象直观的效果。一份好的化学教学板书，应有科学性、直观性和艺术性。板书设计要体现以下原则：①体现教学目标性，能揭示一堂课的重点、难点和关键，是一堂课的精髓；②体现教授的系统性，能形成完整的知识链；③体现教学的全过程，成为上课的注意中心。
教学有法，教无定法，教要得法。目前书刊上介绍的化学教学方法种类繁多，如探索法、自学辅导法、发现法、程序教学法、单元结构教学法、"读读、议议、练练、讲讲"教学法、"边实验、边观察、边讨论"教学法……一堂课究竟采用什么样的教学方法，要视课型、内容及教师、学生的实际而定。只要"省时、启智、轻负、高效"就是好方法。在化学教学实践中要重视掌握好化学教学中的基本方法，如启发性讲授法、演示法、实验法、练习地等，针对高中学生的认识水平，还可着重运用探索法、讨论法、自学法等。应用时要注意多种教学方法的相互配合，保证教学过程的最优化。
特别要注意的是，化学是一门实验科学，"实验在化学教学中的地位无论怎么强调都不会过分。"化学教师必须充分运用化学实验这一重要的教学方法，认真开展实验设计，让学生动手实验，在实验中发展问题、研究问题，这样往往可以达到事半功倍的效果。如《原电池》一节可设计以下实验来突破：
①观察锌板和稀硫酸的反应；
②在锌板和稀硫酸的反应中用铜板接触锌板，有何现象？
③在锌板和铜板在稀硫酸中不接触，用导线在外电路通过电流计连结，观察现象；
④将稀硫酸换成蒸馏水重复上述实验，发现什么问题？
上述实验问题是按由易到难，循序渐进的原则设计的，学生在完成一系列实验的进程中，经老师点拨，不但掌握了知识，而且更重要的是学生的操作能力、观察能力、分析能力都得到了训练和提高。
由上可知，化学教学设计是一项复杂的工作，其中每一个环节都值得去探讨，教师在这方面下的功夫越多，教学效果就越好。
s("content_relate");【优化教学设计提高教学质量论文】相关文章：
优化教学设计是提高教学质量的重要途径论文09-03
优化教学过程提高教学质量论文01-28
提高教学质量论文04-16
浅谈优化教风学风提高教学质量的几点做法论文01-23
如何提高教学质量论文04-07
提高网络教学平台教学质量研究论文04-17
提高钳工实习教学质量的探索论文01-26
优化教学过程 提高课堂效率论文01-21
优化教学设计提高物理教学效果05-23
姓名：
性别：男
籍贯：湖北
求职位：平面设计
期望薪资：3000-5000元/月
目前职位：标识设计师
学历：本科
工作经验：2年
现居住地：深圳
为人诚实开朗，勤奋务实，有较强的适应能力和团体协作能力，富有责任心和正义感，热爱集体，热心公益事业，能恪守以大局为重的原则，愿意服从集体利益的需要，具备奉献精神。对生活态度积极乐观，善于创新，敢于面对具有挑战性的工作。
杭州xx展示标识系统有限公司
20xx-8至20xx-1任职平面设计
工作职责：
20xx年8月，参与西安xxx项目的设计方案工作;
20xx年9月，参与南京xx项目设计方案工作;
20xx年9月，独立完成了湖州xx大厦的设计方案以及协助制作与安装工作;
20xx年10月20xx年11月，独立完成了温州xx广场购物中心的设计方案以及协助制作与安装工作;
20xx年12月20xx年1月，独立完成了宁波xxx店和xx店的店招发光字的设计、制作和安装以及协助完成其它同事的项目。
湖北师范学院美术学院设计工作室
20xx-3至20xx-12任职平面设计
工作职责：
进入湖北师范学院美术学院工作室，承担平面设计相关的设计工作
深圳xx标识设计制作有限公司
20xx-5至20xx-8任职标识设计师
工作职责：
20xx年6月20xx年8月，独立完成了佛山xx的设计提案方案设计方案深化等工作;独立完成了广西xx公馆的设计提案方案设计方案深化等工作;期间也进行了深圳xx花园的设计提案、深圳xxx的设计提案和深圳xx工艺城的设计提案
20xx-9至20xx-6湖北师范学院平面设计专业
英语：一般
电子邮箱：
坏账损失的账务处理
坏账损失是指企业确定不能收回的各种应收款项，企业坏账损失根据《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》(财企[2002]513号)的规定确认。
1、债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的账款;
2、债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的账款;
3、债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的账款。
上述三个条件中的每一个条件都是充分条件，其中第3个条件是需要会计人员作出职业判断的。我国现行制度规定，上市公司坏账损失的`决定权在公司董事会或股东大会。
直接转销法，是指在实际发生坏账损失时，直接从应收账款中转销，列作当期资产减值损失的方法。
确认坏账时：
借：资产减值损失——坏账损失
贷：应收账款——××公司
已冲销的应收账款又收回：
借：应收账款——××公司
贷：资产减值损失——坏账损失
同时：
借：银行存款
贷：应收账款——××公司
直接转销法把发生的坏账损失直接列入当期损益，简单明了。但它没有将各个会计期间发生的坏账损失与应收账款相联系起来，影响收入与费用的正确配比，不符合会计核算的稳健性原则。这一方法适用于商业信用较少，坏账损失风险小的企业。
备抵法就是指企业按期估计可能产生的坏账损失，并列入当期费用，形成企业的坏账准备，待实际发生坏账损失时，再冲销坏账准备和应收账款的处理方法。计提坏帐准备的方法有三种：应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。通常使用的是应收账款余额百分比法。这一方法适用于赊销金额大、坏账比例高，且数额较大的企业，更符合稳健性原则。备抵法的账务处理方法为：
期末按一定标准计提坏账准备：
借：资产减值损失
贷：坏账准备(计提数)
确认无法收回的坏账：
借：坏账准备(确认数)
贷：应收账款——××公司
期末，若提取的坏账准备大于实际冲减数时：
借：坏账准备
贷：资产减值损失
期末，提取的坏账准备小于实际冲减数，需补提坏账准备时：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
坏账损失又收回时：
借：应收账款——××公司
贷：坏账准备
同时：
借：银行存款
贷：应收账款——××公司
s("content_relate");【坏账损失的账务处理】相关文章：
1.坏账损失和坏账准备的区别
2.坏账损失如何进行会计处理
3.用友u8坏账账务处理
4.用友u8坏账账务处理流程
5.出现坏账的信号「精选」
6.坏账准备的核算
7.关于坏账的会计处理
8.常见账务处理方法
